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竟将管理系统计入电子设备!导致当年企业所得税漏缴

作者:幸运飞艇app-admin    发布时间:2019-03-18 13:08    点击:

  怎么才能让企业省钱——这是一个很有难度的问题,没省钱也不要紧,但是如果做错账让企业受到损失,相信这就是一个重大失误了,下面就让我们用一个个真实的案例来看一下做错账带来的后果吧。

  案例1:某企业自主研发了一套客户管理系统300万元,☆△◆▲■该公司会计人员在账务处理上计入了“固定资产-电子设备”。

  税收征管法第五十二条:因税务机关的责任,•●致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,□◁税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。

  因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、▼▼▽●▽●滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。

  对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。

  A公司是某市上市企业,在税务专项检查中,检查人员发现A公司“误餐补助”金额高达120万元,原来企业在郊区有个分部,分部人员的餐费补助全部以“误餐补助”形式发放,○▲-•■□而且未并入工资、薪金计算缴纳个人所得税。▪•★税局认为:虽然公司以“误餐补贴”的名义发放,但实质上这项补贴就是普通的餐费补贴,▲=○▼并不属于误餐补贴。因此,要求该企业补缴了个人所得税并予以罚款。

  《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定,能够享受“不征税”的误餐补助的范围:个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,◆●△▼●按规定的标准领取的误餐费。

  根据上述规定分析,分部也是单位的一个组成部分,◆▼A公司分部员工并未因公误餐,而是在分部正常上班,不符合不能在工作单位或者不能返回工作单位就餐,需要在外就餐的条件。因此,A公司发放给分部员工的餐费补贴不属于误餐补贴,而是正常的餐费补贴,应当并入工资、△▪▲□△薪金计征个税。最终,A公司共补扣补缴个人所得税30万余元,★▽…◇并被处以0.5倍的罚款15余万元。

  对税务政策的解读不应停留在字面,费用列支时更不能仅凭科目名称来判定是否需要缴税,要关注业务的实质。更不要耍小聪明,否则只会给企业埋下涉税风险。(1)真正误餐补助不需要缴纳个税,也不需要发票来报销,如财务人员去税务办事,中午在外就餐,发的误餐补助。当然也可以取得想过发票按照费用报销。

  (2)跟工资一起发的“误餐补助”,人人都有,每个月都有的,就不是“误餐补助”了,▽•●◆应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

  今天查看一家公司老会计做的账,发现该家公司的老会计,把平时办公室购买的茶叶计入了“应付职工薪酬-福利费”,从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准,但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理,◇=△▲留下了非常大的涉税风险!会计经常做错的10笔账!

  将独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、▪▲□◁水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,会计核算时错误的计入房产原值,造成多缴房产税。

  注册资本认缴制下,未收到股东实缴资本,仍然做“借:其他应收款 贷:实收资本”,纳税时,根据“实收资本”增加额,◆◁•计缴印花税,造成提前缴纳印花税。

  营改增后,▲●…△房地产企业,取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时,备注栏未注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称或备注栏填写错误,★◇▽▼•使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额,造成多缴土地增值税。

  将印有企业logo的产品赠送给客户,本应计入宣传费,却计入了招待费,▼▲•☆■▲使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除,有利润的企业,将会造成多缴企业所得税。

  “买一送一”不开票,企业对外促销,“买一送一”未在同在张发票上体现折扣,所开发票只销售货物,未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现,使得赠送货物需要视同销售,造成多缴增值税。

  将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用,按工资薪金列支,造成多代扣代缴个人所得税,如:月度支付董事费1万元。

  酒店行业,客人入住期间损坏地毯、茶杯等,收到赔款,★△◁◁▽▼应按住宿服务的外费列支收入,却错误的按销售货物核算,◇•■★▼适用17%的税率,造成多缴增值税。

  酒店行业,客人消费房间内陈列的避孕药品和用具,财务未单独核算,本应属于享受免征增值税的项目,★-●=•▽却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税,•□▼◁▼造成多缴增值税。

  支付给劳务派遣人员的工资,未在职工薪酬中核算,错误的列入劳务费用,使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算,有可能造成企业多缴企业所得税。

  若会计人员在登记明细账时漏记了营业税5250元,那么在进行应交税费总账和明细账核对时,就会出现总账借方余额比明细账借方余额多5250元的现象。

  (适用于:借、贷方不平,且差数为偶数)当账账、账证或账实不符,且差数为偶数时,应首先检查记账方向是否发生错误。

  检查时可用差错数除以2,◁☆●•○△△▪▲□△得出的商数就是账中记账方向的反方向数字,然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。如:

  登记明细账时,错把其他应收款登记入贷方,总账与明细账核对时,就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1000元,将1000元除以2,正好是贷方记错的500元。

  如将300元误记为30元,错误数字小于正确数字9倍。查找的方法是以差数除以9后得出的商即为写错的数字,商乘以10即为正确的数字。

  如将40元写成400元错误数字大于正确数字9倍。查找方法是以差数除以9后得出的商即为正确的数字,●商乘以10即为错误的数字。

  如将8714元误记为8174元其差异数540元(8714-8174),将差异数除以9,得60元,根据商数的首位是6,则可判断颠倒的两个数字差异是6,这样在账簿记录中就可查找百位数与十位数之间的下列数字1与7、2与8、3与9等。即查找17、28、39中哪一个数字颠倒了,当查到17这个数字时就可结合该项业务的会计凭证核对其是否将8714元误记成8174元。